ภาษีมูลค่าเพิ่ม (Value Added Tax) จัดเก็บจากมูลค่าที่เพิ่มขึ้นในแต่ละขั้นของการขายสินค้าและให้บริการ ผู้ประกอบการที่จดทะเบียนทำหน้าที่เรียกเก็บภาษีขายจากลูกค้า และนำส่งส่วนต่างหลังหักภาษีซื้อให้กรมสรรพากร
อัตราภาษีและการจดทะเบียน
อัตราตามกฎหมายคือ 10% แต่ปัจจุบันลดเหลือ 7% (รวมภาษีท้องถิ่น) โดยพระราชกฤษฎีกา ล่าสุดคณะรัฐมนตรีอนุมัติ (27 ก.ค. 2026) ขยายเวลาการใช้อัตรา 7% ต่อไปอีก 1 ปี ถึง 30 กันยายน 2027 ผู้ประกอบการที่มีรายรับจากการขายสินค้า/บริการเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ต้องจดทะเบียน VAT ภายใน 30 วันนับจากวันที่รายรับถึงเกณฑ์ (จดทะเบียนโดยสมัครใจก่อนถึงเกณฑ์ก็ได้)
อัตรา 0% กับกิจการยกเว้น — ต่างกันอย่างไร
ทั้งสองอย่างไม่มีภาษีขาย แต่ต่างกันที่ “ภาษีซื้อ”:
| ประเภท | ตัวอย่าง | ขอคืนภาษีซื้อ |
|---|---|---|
| อัตรา 0% | ส่งออกสินค้า, บริการที่ใช้ในต่างประเทศ, ขนส่งระหว่างประเทศ | ได้ |
| ยกเว้น VAT | พืชผลเกษตรยังไม่แปรรูป, การศึกษา, การรักษาพยาบาล, ขนส่งในประเทศ, ให้เช่าอสังหาฯ | ไม่ได้ |
ภาษีซื้อต้องห้าม
ภาษีซื้อบางรายการนำมาหักไม่ได้ เช่น ไม่มีใบกำกับภาษีเต็มรูปหรือใบกำกับไม่ถูกต้อง ค่ารับรอง และภาษีซื้อของรถยนต์นั่ง/รถโดยสารไม่เกิน 10 ที่นั่ง (พร้อมค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง)
การยื่นแบบและกำหนดเวลา
- ภ.พ.30: ยื่นเป็นรายเดือนภาษี ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (ยื่นผ่านอินเทอร์เน็ตได้ขยายอีก 8 วัน) นำภาษีขายหักภาษีซื้อ หากภาษีซื้อมากกว่าจะขอคืนหรือยกไปเครดิตเดือนถัดไปได้
- ภ.พ.36: นำส่ง VAT แทนผู้ประกอบการต่างประเทศ เช่น เมื่อจ่ายค่าบริการให้ผู้ให้บริการต่างประเทศที่ใช้บริการในไทย (reverse charge)
กรมสรรพากรผลักดันระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt เพื่อออกและส่งมอบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ลดกระดาษและง่ายต่อการตรวจสอบ ผู้ประกอบการที่วางระบบบัญชี/ERP ควรเตรียมรองรับ
ผู้ให้บริการอิเล็กทรอนิกส์จากต่างประเทศ (เช่น แพลตฟอร์มดิจิทัล) ที่ให้บริการแก่ผู้ใช้ในไทยที่ไม่ได้จด VAT ต้องจดทะเบียนและนำส่ง VAT 7% (ระบบ VES) ตั้งแต่ 1 กันยายน 2021
บทที่เกี่ยวข้อง
อ้างอิง: ประมวลรัษฎากร (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) · พระราชกฤษฎีกาลดอัตรา VAT (7% ถึง 30 ก.ย. 2027) · ระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt และ VAT บริการอิเล็กทรอนิกส์ (VES) · เนื้อหาเรียบเรียงโดยทีม MMN เพื่อการศึกษาและวางแผนเบื้องต้น ไม่ใช่คำแนะนำเฉพาะกรณี โปรดปรึกษาผู้เชี่ยวชาญของ MMN ก่อนตัดสินใจ